Правила налогообложения при наследовании квартиры

Наследование квартиры часто становится причиной появления у наследников уточняющих вопросов. Таких вопросов множество и они разнообразны, но три спорных темы возникают фактически у каждого наследополучателя квартиры или доли в квартире.

Случаи необходимости оплаты дохода на налог

Налогом облагаются все доходы физических лиц, полученные ими как в денежной, так и в натуральной форме. Налогом также облагаются доходы в виде материальной выгоды или право на распоряжение, которое возникло. Такая обязанность гражданина Российской Федерации определяется в Налоговом Кодексе страны. Об этом говорит п.1 ст. 10 НК РФ.

В статье 217 НК РФ устанавливается отсутствие налогообложения налогом на доходы физических лиц от дохода, который получают физические лица, относящиеся к категории налоговых резидентов.

Это указывается в п. 17.1 ст. 217 Налогового Кодекса. В статье говорит, что это положение относится к налогообложению за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества. Статья 217.1 уточняет отношение этого положения к долям в указанном имуществе.

Указывается трехлетний предельный срок владения имуществом в отношении имущества, право на которое возникло до 31 декабря 2015 года. Граждане, владеющие имуществом на основании этого положения документа, освобождаются от уплаты налога.

Ситуация изменилась после 1 января 2016 года. В случае получения в собственность недвижимости после этой даты срок освобождения от уплаты налогов в случае трех лет владения действует ТОЛЬКО в этих условиях:

·         Собственность на недвижимость была получена в порядке наследования или на основании договора дарения от физического лица, относящимся к категории членов семьи или близкой родственников налогоплательщика. Такая возможность определяется Семейным кодексом нашего государства.

·         Получением права собственности стала приватизация

·         Налогоплательщик получил право собственности на объект недвижимого имущества, так как он является плательщиком ренты, полученной в результате передачи имущества, перешедшего по договору пожизненного содержания с иждивением.

·         Иначе предельный срок владения конкретным объектом недвижимого имущества вырастает до 5 лет.

Налогоплательщик владеет собственностью определенной части квартиры свыше 3 лет, но его доля увеличилась в результате наследования собственником части квартиры более трёх лет, а в дальнейшем его доля увеличилась в результате наследования?

Гражданский кодекс Российской Федерации в статье 235 определяет порядок действий в ситуациях изменения состава собственников. Это относится и к изменению состава собственников, включая переход имущества к одному из участников общей долевой собственности. ГК РФ определяет, что это не влечет прекращения права собственности гражданина на указанное имущество. Рассматривая этот вопрос, также требуется учитывать статью 131 ГК РФ, определяющую необходимость государственной регистрации произошедших изменений.

Эти положения российского законодательства, по сути, определяют отсутствие роли продолжительности срока, прошедшего с момента нахождения в собственности указанной (присоединенной) доли. Доходы на недвижимость в такой ситуации облагаются налогом на основании статьи 217 п 17.1 и не подлежат налогообложению.

Момент начала отсчета налогового периода

Этот момент определяется ст. 1114 и 1152 Гражданского кодекса. Они указывают датой вступления в наследство ту дату, которая указана в свидетельстве о смерти наследодателя. Время фактического принятия наследства определенную роли в такой ситуации не играет.

Установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.